邀說天下
中國(guó)將如何實(shí)現(xiàn)兼顧創(chuàng)新和包容的稅收政策？房產(chǎn)稅真的能降房?jī)r(jià)嗎？
來源｜經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)
對(duì)于外界關(guān)注的房地產(chǎn)稅改革，23日，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在G20稅收高級(jí)別研討會(huì)上表示，現(xiàn)階段所得稅制和房地產(chǎn)稅制的改革還沒有推出，主要原因是信息收集和征管能力是弱項(xiàng)。只要是真正的收入再分配，就會(huì)受到真正的阻礙。這是一個(gè)難題，下一步也是我們的任務(wù)，我們要義無反顧地去做。
「樓繼偉：將義無反顧推進(jìn)中國(guó)房地產(chǎn)稅和所得稅改革」
今年已召開的兩次G20財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議都將國(guó)際稅收合作作為重要議題。本次會(huì)議期間，也舉辦了G20稅收高級(jí)別研討會(huì)，各國(guó)財(cái)長(zhǎng)將討論創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)和包容性增長(zhǎng)的稅收政策在促進(jìn)投資和貿(mào)易、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中可發(fā)揮的作用。那么中國(guó)將如何實(shí)現(xiàn)兼顧創(chuàng)新和包容的稅收政策？財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉也在會(huì)上給出了答案。
財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉 ：解決包容性問題，更為有效的還是應(yīng)該改革所得稅制，改革房地產(chǎn)稅制，這才能更好地解決包容性，解決收入分配問題。
樓繼偉表示，現(xiàn)階段所得稅制和房地產(chǎn)稅制的改革還沒有推出，主要原因是信息收集和征管能力是弱項(xiàng)。此外，這會(huì)涉及很多利益調(diào)整，因而是最難達(dá)成共識(shí)的稅制改革項(xiàng)目。
財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉 ：只要是真正的收入再分配，就會(huì)受到真正的阻礙。這是一個(gè)難題，下一步也是我們的任務(wù)，我們要義無反顧地去做。
對(duì)于鼓勵(lì)創(chuàng)新的稅收政策，樓繼偉表示，中國(guó)重點(diǎn)在兩個(gè)方面推進(jìn)稅制改革，一是全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，即把遺留的金融、建筑、房地產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅 改為增值稅，鼓勵(lì)行業(yè)細(xì)化分工和創(chuàng)新；二是推出企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，包括給予研發(fā)企業(yè)和研究機(jī)構(gòu)科研人員股權(quán)激勵(lì)。
同時(shí)，他強(qiáng)調(diào)中國(guó)的稅收政策還力求兼顧公平和共享，如實(shí)施起征點(diǎn)政策將稅收優(yōu)惠惠及更多小微企業(yè)，即企業(yè)收入或營(yíng)業(yè)額低于某個(gè)點(diǎn)可免征稅。
不過，樓繼偉坦言，目前這一政策執(zhí)行過程中尚有漏洞，從兼顧包容性和公平分配的角度看，更有效的稅收政策還是推進(jìn)所得稅和房地產(chǎn)稅改革。他表示，盡管推進(jìn)兩項(xiàng)改革仍面臨諸多困難挑戰(zhàn)，但無疑是中國(guó)下一步稅制改革的重要任務(wù)。
北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心主任、北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文在就相關(guān)問題接受京華時(shí)報(bào)記者采訪時(shí)表示，房地產(chǎn)稅出臺(tái)還要渡過厘清 構(gòu)成要素、立法模式等七大難關(guān)，可能要到下屆全國(guó)人大任期內(nèi)才能解決這一問題。他同時(shí)建議房地產(chǎn)稅應(yīng)稅率從低，并適度放權(quán)給地方，允許省級(jí)人大制定不同的 征繳辦法和稅率等實(shí)施細(xì)則。
此前，全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委員會(huì)副主任委員郝如玉在今年7月初舉行的第十屆“中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與周期”論壇上也曾透露，目前大家關(guān)心的房地產(chǎn)稅仍在起草過程之中，操作難度很大。
「房地產(chǎn)稅法草案何時(shí)提交審議？」
劉劍文說，本屆人大最后一次常委會(huì)預(yù)計(jì)將在2018年2月召開，但在這次換屆會(huì)議上，可能會(huì)很難提交審議房地產(chǎn)稅法的草案。因此，考慮到目前房地產(chǎn)稅法草案在 稅率和征收范圍等構(gòu)成要素，以及是否給予地方一定自主權(quán)等立法模式方面，可能很難在短期內(nèi)讓各界達(dá)成相對(duì)接近的共識(shí)，因此不排除房地產(chǎn)稅法的草案要到下一 屆全國(guó)人大任期內(nèi)，才能夠得以解決。
同時(shí)，對(duì)于這樣一個(gè)涉及民生利益的重要稅種，很可能要?dú)v經(jīng)四審才能出臺(tái)，因此房地產(chǎn)稅從出臺(tái)到 實(shí)施，絕對(duì)不是一個(gè)短期內(nèi)就能實(shí)現(xiàn)的問題。包括房地產(chǎn)稅征收的前提條件、構(gòu)成要素和立法模式等諸多方面，任何其中一項(xiàng)分支因素沒有得到妥善解決，都隨時(shí)可 能阻礙房地產(chǎn)稅的立法和出臺(tái)實(shí)施。
「新稅種出臺(tái)主要難點(diǎn)在哪些方面？」
劉劍文表示，房地產(chǎn)稅要出臺(tái)的首要難點(diǎn)是需要明確自身的定位與功能。對(duì)于我國(guó)需要什么性質(zhì)的房地產(chǎn)稅，我認(rèn)為它應(yīng)該兼具調(diào)節(jié)分配社會(huì)收入的功能，優(yōu)化我國(guó)稅制的 功能，促進(jìn)財(cái)產(chǎn)稅體系完善的功能，形成地方新的主體稅種的功能。相對(duì)來說，調(diào)節(jié)房?jī)r(jià)其實(shí)只能算是房地產(chǎn)稅的一項(xiàng)輔助功能。
其次，當(dāng) 前房地產(chǎn)稅與土地出讓金之間的矛盾尚未解決。我國(guó)準(zhǔn)備征收的房地產(chǎn)稅，是土地國(guó)有制下對(duì)私人住宅征收的財(cái)產(chǎn)稅。換言之，在國(guó)家擁有土地的情況下，為何要再 向個(gè)人征收房地產(chǎn)稅，這種模式在國(guó)際上很罕見。因此當(dāng)前土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相分離的問題，較難解決。
第三，房地產(chǎn)稅及與其相關(guān)稅種的內(nèi)部體系需要厘清，包括房地產(chǎn)稅及土地增值稅、土地使用稅和契稅這四項(xiàng)稅種。例如房地產(chǎn)稅出臺(tái)了，土地增值稅還要不要？由于當(dāng)前土地增值稅調(diào)節(jié)市場(chǎng) 的能力有限，征收也不夠規(guī)范，開發(fā)商甚至可以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。因此可以考慮將現(xiàn)有的房產(chǎn)稅和土地增值稅等相關(guān)稅種合并為房地產(chǎn)稅。
第四，目前關(guān)于房地產(chǎn)稅的構(gòu)成要素，爭(zhēng)議還很大。這包括了房地產(chǎn)稅的稅率和征稅、免征范圍，以及征稅辦法等。例如稅率該從低還是從高，是按套還是按面積征收等問題都需要加以明確。
第五，征收房地產(chǎn)稅的一些前提條件正亟待加以完成。我國(guó)全面完成不動(dòng)產(chǎn)登記是實(shí)施房地產(chǎn)稅的前置基本條件之一，這個(gè)摸底工作完成后，才能按照存量數(shù)據(jù)相對(duì)科學(xué)地制定政策并加以實(shí)施。同時(shí)，房產(chǎn)價(jià)格的評(píng)估體系需要建立并加以完善，這也是征稅所需的必要條件之一。
第六，關(guān)于房地產(chǎn)稅的立法模式也需要清晰地確立起來。房地產(chǎn)稅是統(tǒng)一通過中央層面的立法決定一切必要因素，還是可以適當(dāng)賦予地方一定的立法決定權(quán)限，這個(gè)問題在房地產(chǎn)稅法草案在提交全國(guó)人大審議前，應(yīng)該予以明確。
最后，由于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本完成，地方財(cái)政原有的第一大稅種營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)消失。因此房地產(chǎn)稅在一定程度上承擔(dān)著形成地方新的主體稅種的功能。這也要求房 地產(chǎn)稅應(yīng)該能夠在一定程度上保障地方的財(cái)政收入，如果暫時(shí)不能保障，中央是否要加大對(duì)于地方財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付力度，進(jìn)而保證地方的財(cái)力平衡，也需要有關(guān)方面 一個(gè)明確的態(tài)度。
「房地產(chǎn)稅率設(shè)置應(yīng)以減輕個(gè)人稅負(fù)為考量」
公眾對(duì)于房地產(chǎn)稅最大是關(guān)注點(diǎn)還是集中在稅率等問題上，被問及“對(duì)于稅率的設(shè)置有何建議”時(shí)，劉劍文稱：“我認(rèn)為即使推出房地產(chǎn)稅，也要優(yōu)先保障公眾的生存權(quán)。因此對(duì)于房地產(chǎn)稅的稅率設(shè)置，應(yīng)該以降低稅率和減輕個(gè)人稅負(fù)為重要的考量。”
此前房地產(chǎn)稅已先行在上海和重慶兩地試點(diǎn)征收，兩地也采取了不同的征繳辦法和稅率。房地產(chǎn)稅是應(yīng)該全國(guó)一盤棋統(tǒng)一稅率和征收范圍，還是各地可因地制宜自行確 定征繳辦法？對(duì)此，劉劍文稱，這方面建議全國(guó)人大能夠在一定程度上放權(quán)。由于各地物價(jià)、房?jī)r(jià)差異較大，各地財(cái)政水平不一，因此建議全國(guó)人大就房地產(chǎn)稅立法 時(shí)只制定統(tǒng)一的框架性規(guī)定，適度放權(quán)給地方，允許各地省一級(jí)人大常委會(huì)制定不同的征繳辦法和稅率等實(shí)施細(xì)則。
「取消土地出讓金短期內(nèi)很難加以改革」
目前我國(guó)地方政府的財(cái)政收入較為依賴土地出讓金。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2015年全國(guó)土地出讓收入33657億元，同期全國(guó)財(cái)政收入152217億元。雖然業(yè)內(nèi)有觀點(diǎn)認(rèn)為房地產(chǎn)稅取代土地財(cái)政將是大勢(shì)所趨，但房地產(chǎn)稅落地實(shí)施的同時(shí)，土地出讓金就會(huì)被取消嗎？
對(duì)此，劉劍文表示，如果房地產(chǎn)稅剛剛推出，就讓房屋持有人來承擔(dān)這幾萬億元的土地出讓金，恐怕還不能一蹴而就。對(duì)于收取土地出讓金這種方式，短期內(nèi)恐怕還很難加以改革。不過，有關(guān)部門在對(duì)房地產(chǎn)稅立法的過程中，一定要對(duì)房地產(chǎn)稅和土地出讓金這二者進(jìn)行一體化思考和研究。
還有一種觀點(diǎn)認(rèn) 為，由于稅務(wù)部門人手不足等因素，可以考慮讓房產(chǎn)中介組織代繳房地產(chǎn)稅。“類似單位為職工代扣代繳個(gè)人所得稅，這種方式出于對(duì)房產(chǎn)中介的誠(chéng)信程度、職守操 守和業(yè)務(wù)能力等水平相對(duì)偏低等問題的考慮，肯定是不適宜的。”
劉劍文說，不過，屆時(shí)如果個(gè)人有需求，房產(chǎn)中介倒是可以考慮推出協(xié)助房產(chǎn)持有人辦理房地產(chǎn)稅 繳納手續(xù)的服務(wù)。同時(shí)有關(guān)部門可以考慮采取多樣化的征繳方式，例如既包括稅務(wù)部門主動(dòng)征收，也可以由個(gè)人自行繳納或者委托他人、中介協(xié)助繳納等。
「稅率多高？按什么房?jī)r(jià)征收？免征額是多少？」
以北京為例，如果一家3口在北京二環(huán)購買一套100平米房子需要800萬元，按照1.5%（1.5%的稅率被認(rèn)為是世界通行做法）的稅率計(jì)算，每年需要繳納的房地產(chǎn)稅是12萬（每月納稅1萬元）；如果在四環(huán)購買一套100平米的房子需要500萬元，每年需要繳納的房地產(chǎn)稅為7.5萬元（每月納稅 6250元）。
據(jù)記者了解，上海、重慶試點(diǎn)房地產(chǎn)的稅率介于0.4%到1.2%之間，低于1.5%的國(guó)際平均水平（發(fā)達(dá)國(guó)家的房屋持有稅， 稅率一般為1%至2%）。上海的試點(diǎn)方案為0.6%和0.4%兩檔，重慶包括0.5%、1%、1.2%三檔，皆低于國(guó)外水平。如果按照0.5%稅率計(jì)算， 在北京二環(huán)購買一套100平米房子，每年需繳納房地產(chǎn)稅4萬元（每月繳稅3333元）；在北京四環(huán)購買一套100平米的房子，每年需繳納房地產(chǎn)稅2.5萬 （每月繳稅2083元）。
“不過，從發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)來看，房地產(chǎn)稅一般以評(píng)估價(jià)，而非市場(chǎng)價(jià)為稅基。評(píng)估價(jià)一般要低于市場(chǎng)價(jià)，且會(huì)是幾年才調(diào)整一次。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)院汪德華研究員告訴記者。
另外，專家還建議，我國(guó)的房地產(chǎn)稅不能照搬國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，要根據(jù)中國(guó)國(guó)情，設(shè)定一定的免征額。
「房產(chǎn)稅真的能降房?jī)r(jià)嗎？」
此前，全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委副主任郝如玉曾在十八屆三中全會(huì)提出了加快房地產(chǎn)稅的立法步伐和促進(jìn)環(huán)保稅的費(fèi)改稅內(nèi)容，今年全國(guó)人大安排了環(huán)保的費(fèi)改稅，但是房地產(chǎn)稅方案還在起草。
郝如玉表示，房地產(chǎn)稅迄今已經(jīng)試點(diǎn)征收了5年多，但是操作難度很大，有的地區(qū)稅收成本甚至和稅收收入相當(dāng)，一個(gè)地區(qū)征收房地產(chǎn)稅，也使得人才向周邊地區(qū)轉(zhuǎn)移。
著名財(cái)經(jīng)媒體人劉曉博認(rèn)為，第一，中國(guó)的房地產(chǎn)稅開征仍然需要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間，至少四五年；第二，未來不會(huì)有累進(jìn)制、懲罰性的房地產(chǎn)稅；第三，真正有條件開征房地產(chǎn)稅的只是數(shù)十個(gè)中心城市、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市。
有了房產(chǎn)稅，持有第二套房子的成本將大大增加，這會(huì)導(dǎo)致準(zhǔn)備購買第二套房子的投機(jī)者躑躅不前和已經(jīng)擁有第二套房子的投機(jī)者倉皇拋售。
一個(gè)不再瘋狂搶購，一個(gè)加緊低價(jià)出逃，買房的人在減少而賣房的人在增多，這無疑相當(dāng)于增加了供應(yīng)減少了需求，而一項(xiàng)商品的供應(yīng)增加需求減少將會(huì)引發(fā)商品降價(jià)，這是經(jīng)濟(jì)學(xué)不容置疑的常識(shí)。從表面上來看，前面的邏輯嚴(yán)謹(jǐn)可靠，沒有什么明顯破綻，這也正是大眾堅(jiān)信房產(chǎn)稅能使房?jī)r(jià)下降的原因所在。
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